Przedsiębiorcy są zobowiązani do sporządzenia rocznego rozliczenia składki zdrowotnej. Roczne rozliczenie składki zdrowotnej za 2024 rok ma miejsce w deklaracji ZUS DRA za kwiecień 2025 składanej w terminie do 20 maja 2025 roku. Niektórzy podatnicy dokonujący rocznego rozliczenia składki zdrowotnej będą zobowiązani rozliczyć jednomiesięczny okres składkowy.
Jednomiesięczny okres składkowy
Jednomiesięczny okres składkowy będzie dotyczyć przedsiębiorców, którzy:
- w 2024 roku opodatkowani byli ryczałtem, a od 2025 roku nastąpiła zmiana formy opodatkowania na skalę podatkową,
- w 2024 roku opodatkowani byli ryczałtem, a od 2025 roku nastąpiła zmiana formy opodatkowania na podatek liniowy,
- w 2024 roku opodatkowani byli skalą podatkową, a od 2025 roku nastąpiła zmiana na podatek liniowy,
- w 2024 roku opodatkowani byli podatkiem liniowym, a od 2025 roku nastąpiła zmiana formy opodatkowania na skalę podatkową,
- rozpoczęli w styczniu 2025 roku działalność opodatkowaną na skali podatkowej lub podatkiem liniowym.
Postępowanie w zakresie rozliczenia jednomiesięcznego okresu składkowego w systemie odrębnie dla wskazanych przypadków zostały omówione poniżej.
W 2024 roku opodatkowane ryczałtem a od 2025 roku zmiana na skalę podatkową
Przedsiębiorca, który w 2024 roku opodatkowany był ryczałtem a od 2025 roku nastąpiła zmiana formy opodatkowania na skalę podatkowa, rozlicza w rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej obydwie formy opodatkowania:
- od stycznia 2024 roku do grudnia 2024 roku na ryczałcie, gdzie podstawę stanowi przychód uzyskany w 2024 roku,
- oraz za okres od 1 stycznia do 31 stycznia 2025 roku (tzw. jednomiesięczny okres składkowy dla opodatkowania na skali podatkowej), gdzie kwota minimalnej składki zdrowotnej w wysokości 381,78 zł będzie stanowić nadpłatę do zwrotu.
Aby wykazać w systemie jednomiesięczny okres składkowy należy podczas generowania deklaracji ZUS DRA poprzez START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE » DODAJ DEKLARACJĘ wskazać miesiąc KWIECIEŃ oraz rok 2025 a następnie należy posiadać zaznaczone obydwa checkboxy:
- DEKLARACJA ZUS DRA oraz
- ROCZNE ROZLICZENIE SKŁADKI ZDROWOTNEJ.
Następnie należy wybrać opcję ZAPISZ, pojawi się wówczas okno dotyczące rocznego rozliczenia składki zdrowotnej. W podzakładce PODSTAWOWE DANE ROCZNA należy w polu:
- FORMA OPODATKOWANIA, W KTÓREJ ROZLICZANA JEST SKŁADKA ZDROWOTNA W 2024 wybrać opcję RYCZAŁT,
- LICZBA MIESIĘCY PODLEGANIA UBEZPIECZENIU ZDROWOTNEMU W 2024 ROKU - wskazać liczbę miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej w 2024 roku (nie wskazuje się pełnych miesięcy, w których działalność była zawieszona, a także miesięcy kiedy przysługiwało zwolnienie z opłacania składki zdrowotnej)
- dodatkowo należy zaznaczyć opcję POSIADAM KILKA FIRM/ JEDNOMIESIĘCZNY OKRES SKŁADKOWY.
Kolejno należy przejść do podzakładki DANE Z KOLEJNEJ FIRMY gdzie w polu:
- FORMA PRAWNA DZIAŁALNOŚCI należy wybrać opcję JEDNOMIESIĘCZNY OKRES SKŁADKOWY
- FORMA OPODATKOWANIA należy wybrać opcję SKALA PODATKOWA.
W 2024 roku opodatkowanie ryczałtem a od 2025 roku zmiana na podatek liniowy
Przedsiębiorca, który w 2024 roku opodatkowany był ryczałtem a od 2025 roku nastąpiła zmiana formy opodatkowania na podatek liniowy, rozlicza w rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej obydwie formy opodatkowania:
- od stycznia 2024 roku do grudnia 2024 roku na ryczałcie, gdzie podstawę stanowi przychód uzyskany w 2024 roku,
- oraz za okres od 1 stycznia do 31 stycznia 2025 roku (tzw. jednomiesięczny okres składkowy dla opodatkowania podatkiem liniowym), gdzie kwota minimalnej składki zdrowotnej w wysokości 381,78 zł będzie stanowić nadpłatę do zwrotu.
Aby wykazać w systemie jednomiesięczny okres składkowy należy podczas generowania deklaracji ZUS DRA poprzez START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE » DODAJ DEKLARACJĘ wskazać miesiąc KWIECIEŃ oraz rok 2025 a następnie należy posiadać zaznaczone obydwa checkboxy:
- DEKLARACJA ZUS DRA oraz
- ROCZNE ROZLICZENIE SKŁADKI ZDROWOTNEJ.
Następnie należy wybrać opcję ZAPISZ, pojawi się wówczas okno dotyczące rocznego rozliczenia składki zdrowotnej. W podzakładce PODSTAWOWE DANE ROCZNA należy w polu:
- FORMA OPODATKOWANIA, W KTÓREJ ROZLICZANA JEST SKŁADKA ZDROWOTNA W 2024 opcję RYCZAŁT,
- LICZBA MIESIĘCY PODLEGANIA UBEZPIECZENIU ZDROWOTNEMU W 2024 ROKU - wskazać liczbę miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej w 2024 roku (nie wskazuje się pełnych miesięcy, w których działalność była zawieszona, a także miesięcy kiedy przysługiwało zwolnienie z opłacania składki zdrowotnej)
- dodatkowo należy zaznaczyć opcję POSIADAM KILKA FIRM/ JEDNOMIESIĘCZNY OKRES SKŁADKOWY.
Kolejno należy przejść do podzakładki DANE Z KOLEJNEJ FIRMY gdzie w polu:
- FORMA PRAWNA DZIAŁALNOŚCI należy wybrać opcję JEDNOMIESIĘCZNY OKRES SKŁADKOWY
- FORMA OPODATKOWANIA należy wybrać opcję PODATEK LINIOWY.
W 2024 roku opodatkowanie skalą podatkową a od 2025 roku zmiana na podatek liniowy
Przedsiębiorca, który w 2024 roku opodatkowany był skalą podatkową a od 2025 roku nastąpiła zmiana formy opodatkowania na podatek liniowy, rozlicza w rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej obydwie formy opodatkowania:
- od lutego 2024 do grudnia 2024 na skali podatkowej, gdzie podstawę stanowi dochód uzyskany od stycznia 2024 do grudnia 2024,
- oraz za okres od 1 stycznia do 31 stycznia 2025 roku (tzw. jednomiesięczny okres składkowy dla opodatkowania podatkiem liniowym), gdzie kwota minimalnej składki zdrowotnej w wysokości 381,78 zł będzie stanowić nadpłatę do zwrotu.
Aby wykazać w systemie jednomiesięczny okres składkowy należy podczas generowania deklaracji ZUS DRA poprzez START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE » DODAJ DEKLARACJĘ wskazać miesiąc KWIECIEŃ oraz rok 2025 a następnie należy posiadać zaznaczone obydwa checkboxy:
- DEKLARACJA ZUS DRA oraz
- ROCZNE ROZLICZENIE SKŁADKI ZDROWOTNEJ.
Następnie należy wybrać opcję ZAPISZ, pojawi się wówczas okno dotyczące rocznego rozliczenia składki zdrowotnej. W podzakładce PODSTAWOWE DANE ROCZNA należy w polu:
- FORMA OPODATKOWANIA, W KTÓREJ ROZLICZANA JEST SKŁADKA ZDROWOTNA W 2024 opcję SKALA PODATKOWA,
- LICZBA MIESIĘCY PODLEGANIA UBEZPIECZENIU ZDROWOTNEMU W 2024 ROKU - wskazać liczbę miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej w 2024 roku (nie wskazuje się pełnych miesięcy, w których działalność była zawieszona, a także miesięcy kiedy przysługiwało zwolnienie z opłacania składki zdrowotnej),
- dodatkowo należy zaznaczyć opcję POSIADAM KILKA FIRM/ JEDNOMIESIĘCZNY OKRES SKŁADKOWY.
Kolejno należy przejść do podzakładki DANE Z KOLEJNEJ FIRMY gdzie w polu:
- FORMA PRAWNA DZIAŁALNOŚCI należy wybrać opcję JEDNOMIESIĘCZNY OKRES SKŁADKOWY
- FORMA OPODATKOWANIA należy wybrać opcję PODATEK LINIOWY.
W 2024 roku opodatkowanie podatkiem liniowym a od 2025 roku zmiana na skalę podatkową
Przedsiębiorca, który w 2024 roku opodatkowany był podatkiem liniowym a od 2025 roku nastąpiła zmiana formy opodatkowania na skalę podatkową, rozlicza w rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej obydwie formy opodatkowania:
- od lutego 2024 do grudnia 2024 na podatku liniowym, gdzie podstawę stanowi dochód uzyskany od stycznia 2024 do grudnia 2024,
- oraz za okres od 1 stycznia do 31 stycznia 2025 roku (tzw. jednomiesięczny okres składkowy dla opodatkowania na skali podatkowej), gdzie kwota minimalnej składki zdrowotnej w wysokości 381,78 zł będzie stanowić nadpłatę do zwrotu.
Aby wykazać w systemie jednomiesięczny okres składkowy należy podczas generowania deklaracji ZUS DRA poprzez START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE » DODAJ DEKLARACJĘ wskazać miesiąc KWIECIEŃ oraz rok 2025 a następnie należy posiadać zaznaczone obydwa checkboxy:
- DEKLARACJA ZUS DRA oraz
- ROCZNE ROZLICZENIE SKŁADKI ZDROWOTNEJ.
Następnie należy wybrać opcję ZAPISZ, pojawi się wówczas okno dotyczące rocznego rozliczenia składki zdrowotnej. W podzakładce PODSTAWOWE DANE ROCZNA należy w polu:
- FORMA OPODATKOWANIA, W KTÓREJ ROZLICZANA JEST SKŁADKA ZDROWOTNA W 2024 opcję PODATEK LINIOWY,
- LICZBA MIESIĘCY PODLEGANIA UBEZPIECZENIU ZDROWOTNEMU W 2024 ROKU - wskazać liczbę miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej w 2024 roku (nie wskazuje się pełnych miesięcy, w których działalność była zawieszona, a także miesięcy kiedy przysługiwało zwolnienie z opłacania składki zdrowotnej),
dodatkowo należy zaznaczyć opcję POSIADAM KILKA FIRM/ JEDNOMIESIĘCZNY OKRES SKŁADKOWY.
Kolejno należy przejść do podzakładki DANE Z KOLEJNEJ FIRMY gdzie w polu:
- FORMA PRAWNA DZIAŁALNOŚCI należy wybrać opcję JEDNOMIESIĘCZNY OKRES SKŁADKOWY
- FORMA OPODATKOWANIA należy wybrać opcję SKALĘ PODATKOWĄ.
Rozpoczęcie działalności w styczniu 2025 roku działalności na skali podatkowej
Jeśli działalność została założona w styczniu 2025 i jest opodatkowana na skali podatkowej, to należy dokonać rocznego rozliczenia składki zdrowotnej w zakresie tzw. jednomiesięcznego okresu składkowego na skali podatkowej za okres od 1 stycznia do 31 stycznia 2025 roku, gdzie kwota minimalnej składki zdrowotnej w wysokości 381,78 zł będzie stanowić nadpłatę do zwrotu.
Aby wykazać w systemie jednomiesięczny okres składkowy należy podczas generowania deklaracji ZUS DRA poprzez START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE » DODAJ DEKLARACJĘ wskazać miesiąc KWIECIEŃ oraz rok 2025 a następnie należy posiadać zaznaczone obydwa checkboxy:
- DEKLARACJA ZUS DRA oraz
- ROCZNE ROZLICZENIE SKŁADKI ZDROWOTNEJ.
Następnie należy wybrać opcję ZAPISZ, pojawi się wówczas okno dotyczące rocznego rozliczenia składki zdrowotnej. W podzakładce PODSTAWOWE DANE ROCZNA należy w polu FORMA OPODATKOWANIA, W KTÓREJ ROZLICZANA JEST SKŁADKA ZDROWOTNA W 2024 opcję SKALA PODATKOWA a dodatkowo należy zaznaczyć opcję POSIADAM KILKA FIRM.
Kolejno należy przejść do podzakładki DANE Z KOLEJNEJ FIRMY gdzie w polu:
- FORMA PRAWNA DZIAŁALNOŚCI należy wybrać opcję JEDNOMIESIĘCZNY OKRES SKŁADKOWY
- FORMA OPODATKOWANIA należy wybrać opcję SKALA PODATKOWA.
Rozpoczęcie działalności w styczniu 2025 roku działalności na podatku liniowym
Jeśli działalność została założona w styczniu 2025 i jest opodatkowana podatkiem liniowym, to należy dokonać rocznego rozliczenia składki zdrowotnej w zakresie tzw. jednomiesięcznego okresu składkowego na podatku liniowym za okres od 1 stycznia do 31 stycznia 2025 roku, gdzie kwota minimalnej składki zdrowotnej w wysokości 381,78 zł będzie stanowić nadpłatę do zwrotu.
Aby wykazać w systemie jednomiesięczny okres składkowy należy podczas generowania deklaracji ZUS DRA poprzez START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE » DODAJ DEKLARACJĘ wskazać miesiąc KWIECIEŃ oraz rok 2025 a następnie należy posiadać zaznaczone obydwa checkboxy:
- DEKLARACJA ZUS DRA oraz
- ROCZNE ROZLICZENIE SKŁADKI ZDROWOTNEJ.
Następnie należy wybrać opcję ZAPISZ, pojawi się wówczas okno dotyczące rocznego rozliczenia składki zdrowotnej. W podzakładce PODSTAWOWE DANE ROCZNA należy w polu FORMA OPODATKOWANIA, W KTÓREJ ROZLICZANA JEST SKŁADKA ZDROWOTNA W 2024 opcję PODATEK LINIOWY a dodatkowo należy zaznaczyć opcję POSIADAM KILKA FIRM.
Kolejno należy przejść do podzakładki DANE Z KOLEJNEJ FIRMY gdzie w polu:
- FORMA PRAWNA DZIAŁALNOŚCI należy wybrać opcję JEDNOMIESIĘCZNY OKRES SKŁADKOWY
- FORMA OPODATKOWANIA należy wybrać opcję PODATEK LINIOWY.
