Korekta podatku VAT naliczonego - ulga na złe długi

Ulga na złe długi - co mówią przepisy

Zgodnie z art. 89b pkt 1 ustawy o VAT przedsiębiorca zobowiązany jest dokonać korekty podatku naliczonego w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju. W związku z czym występuje konieczność dokonania korekty podatku VAT w momencie, w którym faktura VAT zakupu nie została uregulowana w przeciągu 90 dni od terminu płatności wskazanym na dokumencie zakupu.Nowe uregulowania mają zastosowanie również wobec wierzytelności powstałych przed dniem 1 stycznia 2019 r., których nieściągalność zostanie uprawdopodobniona (według "nowych" zasad) po dniu 31 grudnia 2018 r. W związku z czym poprzedni limit (150 dni) stosowany jest dla faktur, których termin płatności określono do dnia 02.10.2018 r. włącznie (bowiem 90 dzień przypada na 31.12.2018 r.).

Ulga za złe długi a oznaczanie płatności faktur kosztowych

Bardzo istotny w związku z tym jest fakt oznaczania faktur jako opłaconych po faktycznym dokonaniu płatności. W systemie można zrobić to na trzy sposoby:

  1. podczas księgowania wydatku - zaznaczając okno w wierszu ZAPŁACONO lub wprowadzając w nim uregulowaną kwotę zapłaty,

Korekta podatku VAT - ulga na złe długi- wprowadzanie płatności do faktury

  1. poprzez zaznaczenie konkretnej faktury w zakładce WYDATKI » KSIĘGOWANIE i wybranie z górnego menu opcji ROZLICZ, gdzie następnie w pojawiającym się oknie należy wprowadzić datę, kwotę i metodę zapłaty,

Korekta podatku VAT - ulga na złe długi- rozliczanie płatności w zakładce wydatki

  1. w zakładce WYDATKI » KSIĘGOWANIE wybierając odpowiednio w prawym dolnym rogu filtr NIEROZLICZONY, a następnie zaznaczając odpowiedni dokument i wybierając opcję ROZLICZ, gdzie w oknie które się pojawi należy wprowadzić metodę, datę i kwotę zapłaty.

Korekta podatku VAT - ulga na złe długi- widok nierozliczonych wydatków

Automatyczna korekta podatku VAT naliczonego - ulga na złe długi

System monitoruje wszystkie wpisy według wcześniej opisanych zasad. Więc księgując wydatek niezbędne jest oznaczenie opłacenia wydatku zgodnie z stanem faktycznym.Ulga na złe długi stosowana jest u czynnych podatników VAT.W sytuacji gdy zobowiązanie względem kontrahenta nie zostało uregulowane w całości w ustawowym terminie 90 dnia (150 dnia dla wydatków z terminem płatności włącznie z dniem 02.10.2018 r.), system pod datą ostatniego dnia miesiąca, w którym miała mieć miejsce korekta, dokona wpisów wyksięgowujących z rejestru zakupu VAT:

Korekta podatku VAT - ulga na złe długi- wyksięgowanie kosztu z rejestru VAT

Generując deklarację VAT poprzez zakładkę START » PODATKI » PODATEK VAT » DODAJ DEKLARACJĘ » DEKLARACJA VAT 7/DEKLARACJA VAT 7K za okres, w którym korekta podatku VAT powinna nastąpić, system zaprezentuje informację o wydatkach, które będą podlegały korekcie:

Korekta podatku VAT - ulga na złe długi- korekta odliczenia podatku VAT

Natomiast, gdy po jej dokonaniu zobowiązanie zostanie w całości lub w części uregulowane informację tę należy wprowadzić do systemu rozliczając fakturę według wcześniej podanych wskazówek. Wówczas faktury zostaną również ujęte w korekcie odliczeń podatku VAT zwiększając VAT naliczony o całą wartość podatku z faktury (gdy została opłacona w całości) lub proporcjonalnie (gdy faktura została uregulowana w części).Korekta ta nie dotyczy:
- wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT),
- importu usług regulowanego art. 28b ustawy o VAT,
- importu usług,
- importu towarów regulowanego art. 33a. ustawy o VAT,
gdyż przy ich rozliczaniu podatek VAT jest ujmowany zarówno w rejestrze VAT zakupu, jak i w rejestrze VAT sprzedaży. Są to transakcje neutralne na gruncie podatku od towarów i usług (VAT).