JPK KR PD generowanie i wysyłka oraz znaczniki kont
Czym jest JPK KR PD?
JPK KR PD (Jednolity Plik Kontrolny Księgi Rachunkowe Podatek Dochodowy) to nowa, rozbudowana struktura sprawozdawcza w formacie XML, opracowana przez Ministerstwo Finansów w celu elektronicznego przekazywania danych z ksiąg rachunkowych na potrzeby rozliczenia podatku dochodowego (CIT i PIT). Plik obejmuje takie elementy księgowe jak: dziennik, zapisy na kontach czy zestawienie obrotów i sald, ale także część podatkową (RPD), umożliwiającą odtworzenie podstawy opodatkowania, w tym różnic trwałych i przejściowych pomiędzy wynikiem bilansowym a podatkowym. JPK KR PD stanowi kluczowy element raportowania JPK CIT. Plik ten musi być zgodny zarówno z ustawą o rachunkowości, jak i z przepisami podatkowymi. Najważniejszą zmianą jest konieczność uzupełnienia ksiąg o dodatkowe dane w szczególności znaczniki identyfikujące konta księgowe.
Kogo dotyczyć będzie obowiązek przesłania JPK KR PD?
Podmiotami zobowiązanymi do sporządzenia i wysyłki pliku JPK KR PD są:
podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), w tym podatkowe grupy kapitałowe,
spółki niebędące osobami prawnymi,
podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) prowadzący księgi rachunkowe.
Kiedy należy przesyłać JPK KR PD?
Obowiązek przesyłania JPK KR PD zostanie wprowadzony etapami w latach 2025–2027. Od 1 stycznia 2025 r. obejmuje on największych podatników CIT, tj. podmioty z przychodami powyżej 50 mln euro oraz podatkowe grupy kapitałowe, które po raz pierwszy złożą plik w terminie 3 miesięcy po zakończeniu roku obrotowego, tj. do 31 marca 2026 r. w przypadku roku obrotowego pokrywającego się z rokiem kalendarzowym.
Od 1 stycznia 2026 r. obowiązek rozszerzy się na pozostałych podatników CIT i PIT zobowiązanych do składania JPK_V7, natomiast od 1 stycznia 2027 r. obejmie wszystkich podatników CIT i PIT prowadzących księgi rachunkowe. Plik JPK KR PD należy przekazywać raz w roku, po zakończeniu roku podatkowego, w terminie zbieżnym ze złożeniem rocznego zeznania podatkowego (np. CIT-8). JPK KR PD nie zastępuje deklaracji podatkowej, lecz stanowi jej cyfrowe, szczegółowe uzupełnienie.
W poniższej tabeli przedstawiono harmonogram wprowadzania obowiązku sprawozdawczości w ramach JPK CIT (JPK_KR_PD, JPK_ST_KR) oraz JPK PIT (JPK_PKPIR, JPK_EWP, JPK_ST), z uwzględnieniem poszczególnych grup podatników
oraz terminów złożenia pierwszych plików. Wskazane terminy odnoszą się do sytuacji, w której rok obrotowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym.
Od kiedy obowiązuje | Zakres raportowania | Kogo dotyczy | Termin złożenia pierwszych plików |
1 stycznia 2025 r. | JPK_KR_PD | Podatnicy CIT z przychodami powyżej 50 mln euro oraz podatkowe grupy kapitałowe | do 31 marca 2026 (za 2025) |
1 stycznia 2026 r. | JPK_KR_PD | Podatnicy CIT i PIT zobowiązani do składania pliku JPK_V7 | do 31 marca 2027 (za 2026) |
JPK_PKPIR | do 30 kwietnia 2027 (za 2026) | ||
1 stycznia 2027 r. | JPK_KR_PD | Wszyscy podatnicy CIT i PIT | do 31 marca 2028 (za 2027 ) |
JPK_PKPIR | do 30 kwietnia 2028 (za 2027) |
Struktura pliku JPK_KR_PD
Struktura pliku JPK_KR_PD składa się z ośmiu węzłów (części), z których każda odpowiada za inny zestaw danych, które w sposób kompleksowy odzwierciedlają zapisy w księgach rachunkowych podmiotu.
W strukturze XML pliku JPK_KR_PD wyróżniamy elementy obligatoryjne, które muszą zostać wypełnione, aby plik był poprawny technicznie, oraz elementy opcjonalne, które wypełnia się w zależności od specyfiki działalności podmiotu lub posiadanych informacji:
Nagłówek - dane techniczne pliku, w tym kod formularza, cel złożenia (złożenie/korekta) oraz zakres dat, za jaki generowany jest raport.
Podmiot1 – pełne dane identyfikacyjne firmy przekazującej JPK_KR_PD, takie jak NIP, nazwa oraz aktualny adres siedziby.
Kontrahent (pole opcjonalne) - wykazujemy dane identyfikujące kontrahentów z którymi podmiot współpracuje (nazwa, NIP, kraj)
ZOiS – zestawienie obrotów i sald wynikające z ksiąg rachunkowych prowadzonych za okres, którego dotyczy JPK_KR_PD wraz z ich nazwami, bilansem otwarcia, obrotami za dany okres oraz saldami końcowymi.
Dziennik – zawiera pola odzwierciedlające dziennik systemowy, zawierający ich daty, numery, opisy oraz kwoty (Wn/Ma)
KontoZapis – analityczne rozwinięcie księgowań, czyli szczegółowe zapisy na kontach księgi głównej i pomocniczej, zapewniające pełny ślad rewizyjny.
Ctrl – sekcja techniczna zawierająca sumy kontrolne (liczbę wierszy i łączną wartość obrotów), służąca do weryfikacji spójności danych w całym pliku.
RPD (Rozliczenie Podatku Dochodowego na zasadach ogólnych) – kluczowy moduł prezentujący przejście z wyniku księgowego na podatkowy, obejmujący przychody, koszty, różnice przejściowe i trwałe oraz korekty
Nadawanie znaczników JPK_KR_PD do kont księgowych (mapowanie planu kont)
We wzorcowym planie znaczniki JPK_KR_PD są przypisane do wszystkich kont. Informacje na temat znaczników są wyświetlane po przejściu do szczegółów konta USTAWIENIA » PODATKI » PLAN KONT I SCHEMATY KSIĘGOWE » PLAN KONT » w kolumnie “Znacznik domyślny”.
Znaczniki są nadane dla roku obrotowego zaczynającego się po 31 grudnia 2024, aczkolwiek obowiązek składania pliku JPK_KR _PD dotyczy lat obrotowych zaczynających się po 31.12.2025. Termin na jego złożenie kończy się trzy miesiące od zakończenia roku obrotowego
Użytkownicy posiadający własny plan kont powinni nadać znaczniki w oknie modyfikacji konta, dostępne po kliknięciu w szczegóły konta » MODYFIKUJ » w zależności od rodzaju konta, nadanie znaczników jest dostępne w polach “Znacznik konta”, “Znacznik konta PD” oraz “Dodatkowy znacznik konta”.
Po kliknięciu w ikonę lupy należy wskazać odpowiedni znacznika z katalogu. W oknie wyszukiwarki widoczne są szczegółowe informacje o znacznikach.
Generowanie i wysyłka pliku JPK_KR_PD
W celu wygenerowania pliku JPK KR PD należy przejść do zakładki: START » PODATKI » JEDNOLITY PLIK KONTROLNY » DODAJ » DODAJ JPK KR PD i następnie wybrać odpowiedni okres, za który ma zostać sporządzony JPK.
