Prowadząc sprzedaż wysyłkową na rzecz osób prywatnych z innego kraju UE tzw. WSTO lub świadcząc usługi elektroniczne, telekomunikacyjne i nadawcze tzw. TBE należy pilnować limitu sprzedaży. Od 1 lipca 2021 roku limit ten jest wspólny dla całej Unii Europejskiej i wynosi 10.000 euro czyli 42.000 zł.
Czym jest WSTO?
WSTO to skrót od pojęcia wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość czyli jest to tzw. sprzedaż wysyłkowa. Aby można było mówić o WSTO muszą być spełnione 4 warunki:
sprzedawane towary są wysyłane lub transportowane przez dostawcę lub na jego rzecz przez osobę trzecią (również gdy dostawca pośrednio uczestniczy w ich wysyłce lub transporcie),
wysyłka bądź transport rozpoczyna się z terytorium jednego kraju UE i kończy na terytorium innego państwa UE,
przedmiotem sprzedaży nie są:
- nowe środki transportu lub
- towary wymagające instalowania, lub montażu z próbnym uruchomieniem lub bez niego,
nabywcą jest:
- podatnik podatku od towarów i usług lub osoba prawna niebędąca podatnikiem podatku od towarów i usług, który nie ma obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów czyli WNT (w tym również nietransakcyjnego WNT) lub
- podmiot niebędący podatnikiem np. osoba prywatna nieprowadząca działalności.
Jak wystawić fakturę dotyczącą WSTO i TBE przed przekroczeniem limitu?
Jeżeli limit sprzedaży nie został przekroczony i nie rejestrowano się dobrowolnie do VAT-OSS i wystawiane faktury sprzedaży należy opodatkować krajową, polską stawką VAT. Faktura taka musi być jednak oznaczona odpowiednim kodem w JPK_V7.
W celu wystawienia faktury należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ, wybrać nabywcę czyli osobę prywatną z innego kraju UE gdzie w polu gdzie domyślnie ustawiony jest NIP należy wybrać opcję BRAK, a następnie zastosować polską stawkę VAT.
W podzakładce KSIĘGOWE należy jako Rodzaj sprzedaży JPK_V7 wybrać opcję WSTO_EE.
Tak wystawiona faktura zostanie ujęta w kolumnie 7 KPiR - Sprzedaż towarów i usług (lub Ewidencji przychodów dla ryczałtu) oraz w rejestrze VAT sprzedaży. Dodatkowo, w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 faktura będzie posiadała oznaczenie WSTO_EE.
Jak wystawić fakturę dotyczącą WSTO i TBE po przekroczeniu limitu i rejestracji do OSS?
PODATNIK VAT ZAREJESTROWANY W OSS oraz
ZAGRANICZNA SPRZEDAŻ WYSYŁKOWA - jeżeli przedmiotem sprzedaży jest WSTO.
W celu wystawienia faktury w ramach procedury VAT OSS należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ, wybrać nabywcę czyli osobę prywatną z innego kraju UE, a następnie zastosować zagraniczną stawkę VAT właściwą dla kraju nabywcy. Dzięki temu pojawi się dodatkowa podzakładka OSS w której należy wybrać RODZAJ SPRZEDAŻY czyli np. opcję WSTO - SPRZEDAŻ WYSYŁKOWA TOWARÓW w przypadku sprzedaży wysyłkowej.
Tak wystawiona faktura zostanie ujęta w rejestrze VAT OSS w zakładce: EWIDENCJE » REJ. SPRZEDAŻY OSS. Na podstawie danych które znajdują się w rejestrze sprzedaży VAT OSS zostanie wygenerowana deklaracja VIU-D.
