Tło strzałki Strzałka
0 0
dni
0 0
godz
0 0
min
0 0
sek

Niedopłata i nadpłata składki zdrowotnej w różnych formach opodatkowania

Wielkość tekstu:

Jeżeli z rocznego rozliczenia składki zdrowotnej za 2024 rok powstała niedopłata należy ją wpłacić do ZUS w terminie do 20 maja 2025 roku. Opłacona składka zdrowotna może zostać odliczona w kalkulacji podatku dochodowego jednak taki przywilej uzależniony jest od formy opodatkowania.

Jak rozliczyć niedopłatę rocznej składki zdrowotnej?

Po uregulowaniu należności w ZUS należy rozliczyć formularz ZUS DRA za kwiecień 2025 w zakładce: START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE zaznaczając deklarację na liście i wybierając z górnego menu opcję ZAPŁAĆ » ROZLICZ.

Niedopłata składki zdrowotnej - szybkie płatności

Zapłata rocznej składki zdrowotnej jest niedostępna poprzez funkcję szybkich płatności przez Autopay. Niedopłatę wynikającą z rocznego rozliczenia składki zdrowotnej należy uregulować za pośrednictwem zwykłego przelewu.

W oknie dodawania płatności w polu ROCZNA należy wprowadzić kwotę zapłaconej składki. Zwykle kwota podstawia się automatycznie w odpowiednim oknie.

Niedopłata składki zdrowotnej - rozliczenie

Dodana płatność dotycząca rocznej składki zdrowotnej nie jest księgowana w systemie - czyli nie jest uwzględniana automatycznie w wyliczeniu zaliczki na podatek lub ujmowana jako koszt w KPiR.

Składki miesięczne wynikające z ZUS DRA za kwiecień 2025 księgowane są automatycznie, o czym więcej w artykule: Księgowanie składek ZUS

Nadpłata składki zdrowotnej - jak rozliczyć?

W sytuacji, gdy przy deklaracji rocznej powstanie nadpłata, wówczas można ją rozliczyć korzystając z funkcji neutralnej płatności. Aby tego dokonać nalezy kliknąć na DRA za kwiecień o po otwarciu się okna wybrać DODAJ NEUTRALNĄ PŁATNOŚĆ.

Niedopłata składki zdrowotnej - dowód wewnętrzny

Wówczas pojawi się okno, w którym wyłącznie w polu ROCZNA należy wpisać kwotę nadpłaty poprzedzając ją znakiem minusa.

Niedopłata składki zdrowotnej - neutralna płatność

Wtedy komunikat informujący o nadpłacie zniknie. Natomiast rozliczenie nadpłaty poprzez płatność neutralną nie spowoduje ujęcia tej kwoty podczas sporządzania zeznania rocznego. Należy tego dokonać samodzielnie.

Niedopłata i nadpłata składki zdrowotnej na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych

Jeżeli w 2024 roku i w 2025 roku przedsiębiorca kontynuuje opodatkowanie ryczałtem to dopłacona składka zdrowotna podlega odliczeniu do limitu 50%. W tym celu, w momencie generowania zaliczki na podatek za miesiąc w którym nastąpiła dopłata poprzez zakładkę: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK gdzie w polu POZOSTAŁE SKŁADKI należy wprowadzić 50% kwoty uregulowanej niedopłaty która podlega odliczeniu.

Niedopłata składki zdrowotnej - ryczałt

Jeżeli niedopłata wynika z innej formy opodatkowania niż ta która stosowana jest w miesiącu w którym zostały dopłacone składki, to podatnikowi nie przysługuje prawo ich odliczenia!

W przypadku nadpłaty składki zdrowotnej 50% jej wartości wykazujemy jak zwiększenie dochodu/przychodu w zeznaniu rocznym za rok, w którym ta nadpłata została ujawniona.

Poniżej znajduje się tabela, w której przedstawiono w jaki sposób rozliczać nadpłaty i niedopłaty składki przy opodatkowaniu ryczałtem.

Forma opodatkowania w 2024 rokuForma opodatkowania w 2025 rokuUjęcie nadpłaty składki
Ujęcie niedopłaty składki
ryczałtryczałt50% nadpłaconej składki zdrowotnej wykazujemy w zeznaniu rocznym PIT-28 za 2025 rokodliczenie 50% zapłaconej dopłaty w zaliczce, za miesiąc, w którym miała miejsce dopłata
ryczałtskala podatkowa50% nadpłaconej składki zdrowotnej wykazujemy w zeznaniu rocznym PIT-36 za 2025 roknie podlega odliczeniu
ryczałtpodatek liniowy50% nadpłaconej składki zdrowotnej wykazujemy w zeznaniu rocznym PIT-36L za 2025 roknie podlega odliczeniu

Niedopłata i nadpłata składki zdrowotnej na podatku liniowym

Jeżeli w 2024 roku i w 2025 roku przedsiębiorca kontynuuje opodatkowanie podatkiem liniowym to dopłacona składka zdrowotna podlega odliczeniu do limitu w danym roku, czyli w przypadku uregulowania niedopłaty w 2025 roku do limitu 12 900 zł.

Jeżeli przedsiębiorca w 2024 i w 2025 roku był opodatkowany różnymi formami opodatkowania, to nie przysługuje odliczenie dopłaconej składki zdrowotnej ze względu na to, że dopłata wynika z innej formy opodatkowania niż ta obowiązująca w okresie w którym jest opłacana.

Składki zdrowotne przedsiębiorcy na podatku liniowym odliczają na dwa sposoby:

  • jako odliczenie w zaliczce lub,
  • jako koszt w KPiR.

Jeżeli stosowane jest w 2025 roku odliczenie w zaliczce na podatek to w momencie generowania zaliczki na podatek za miesiąc, w którym nastąpiła dopłata poprzez zakładkę: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK w polu POZOSTAŁE SKŁADKI należy wprowadzić kwotę uregulowanej niedopłaty składki.

Niedopłata składki zdrowotnej - opodatkowanie podatkiem liniowym

Dodanie płatności w polu POZOSTAŁE SKŁADKI spowoduje, że będą one uwzględnione jako odliczenie do wysokości obowiązującego limitu.

Jeżeli składki odliczane są jako koszt w KPiR to po uregulowaniu składki zdrowotnej z rocznego rozliczenia należy wystawić dowód wewnętrzny poprzez zakładkę: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » ZAKSIĘGOWANE » DODAJ » DOWÓD WEWNĘTRZNY wprowadzając w polu RAZEM kwotę nadpłaty w dacie dokonania płatności.

Niedopłata składki zdrowotnej - dowód wewnętrzny

Tak wystawiony dowód wewnętrzny zostanie ujęty w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki.

W przypadku wystawienia dowodu wewnętrznego w celu odliczenia składki zdrowotnej należy do końca roku pilnować limitu odliczenia we własnym zakresie.

Poniżej znajduje się tabela, w której przedstawiono, w jaki sposób rozliczać nadpłaty i niedopłaty składki w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym.

Forma opodatkowania w 2024 rokuForma opodatkowania w 2025 rokuSposób odliczenia składkiUjęcie nadpłaty składkiUjęcie niedopłaty składki
podatek liniowyryczałtw zaliczcezwrot składki zdrowotnej wykazujemy w zeznaniu rocznym PIT-28 za 2025 rok*nie podlega odliczeniu
podatek liniowyskala podatkowaw zaliczcezwrot składki zdrowotnej wykazujemy w zeznaniu rocznym PIT-36 za 2025 rok*nie podlega odliczeniu
podatek liniowypodatek liniowyw zaliczcezwrot składki zdrowotnej wykazujemy w zeznaniu rocznym PIT-36L za 2025 rok*odliczenie w zaliczce z ograniczeniem do limitu obowiązującego w danym roku podatkowym (12 900 zł w 2025 roku)
podatek liniowyryczałtw kosztachw dacie ostatniego dnia miesiąca roku opodatkowania podatkiem liniowym ujmujemy korektę kosztu np. w formie ujemnego DW*nie podlega odliczeniu
podatek liniowyskala podatkowaw kosztachw dacie zwrotu ujmujemy korektę kosztu np. w formie ujemnego DW*nie podlega odliczeniu
podatek liniowypodatek liniowyw kosztachw dacie zwrotu ujmujemy korektę kosztu np. w formie ujemnego DW*odliczenie w kosztach z ograniczeniem do limitu obowiązującego w danym roku podatkowym (12 900 zł w 2025 roku)

*W przypadku zwrotu składki zdrowotnej należy mieć na uwadze, że składka zdrowotna przy opodatkowaniu liniowym podlega uwzględnieniu do limitu (11 600 zł w 2024 roku). W związku z tym, jeśli otrzymamy zwrot z wartości, która nie podlegała odliczeniu (zapłacone składki powyżej limitu), wówczas nie będzie konieczne wykazywanie zwrotu.

Niedopłata i nadpłata składki zdrowotnej na skali podatkowej

Jeżeli w 2025 roku przedsiębiorca jako formę opodatkowania wybrał skalę podatkową to dopłata składki zdrowotnej wynikająca z rocznego rozliczenia nie podlega odliczeniu, tak więc tym samym nie podlega księgowaniu. Poniżej szczegółowe zestawienie uwzględniające również zmianę formy opodatkowania.

Forma opodatkowania w 2024 rokuForma opodatkowania w 2025 rokuUjęcie nadpłaty składkiUjęcie niedopłaty składki
skala podatkowaskala podatkowanigdzie nie wykazujemynie podlega odliczeniu
skala podatkowaryczałtnigdzie nie wykazujemynie podlega odliczeniu
skala podatkowapodatek liniowynigdzie nie wykazujemynie podlega odliczeniu

 

Artykuły
Brak wyników.
Więcej artykułów
Wzory
Brak wyników.
Więcej wzorów