Jeżeli z rocznego rozliczenia składki zdrowotnej za 2024 rok powstała niedopłata należy ją wpłacić do ZUS w terminie do 20 maja 2025 roku. Opłacona składka zdrowotna może zostać odliczona w kalkulacji podatku dochodowego jednak taki przywilej uzależniony jest od formy opodatkowania.
Jak rozliczyć niedopłatę rocznej składki zdrowotnej?
Po uregulowaniu należności w ZUS należy rozliczyć formularz ZUS DRA za kwiecień 2025 w zakładce: START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE zaznaczając deklarację na liście i wybierając z górnego menu opcję ZAPŁAĆ » ROZLICZ.
W oknie dodawania płatności w polu ROCZNA należy wprowadzić kwotę zapłaconej składki. Zwykle kwota podstawia się automatycznie w odpowiednim oknie.
Dodana płatność dotycząca rocznej składki zdrowotnej nie jest księgowana w systemie - czyli nie jest uwzględniana automatycznie w wyliczeniu zaliczki na podatek lub ujmowana jako koszt w KPiR.
Nadpłata składki zdrowotnej - jak rozliczyć?
W sytuacji, gdy przy deklaracji rocznej powstanie nadpłata, wówczas można ją rozliczyć korzystając z funkcji neutralnej płatności. Aby tego dokonać nalezy kliknąć na DRA za kwiecień o po otwarciu się okna wybrać DODAJ NEUTRALNĄ PŁATNOŚĆ.
Wówczas pojawi się okno, w którym wyłącznie w polu ROCZNA należy wpisać kwotę nadpłaty poprzedzając ją znakiem minusa.
Wtedy komunikat informujący o nadpłacie zniknie. Natomiast rozliczenie nadpłaty poprzez płatność neutralną nie spowoduje ujęcia tej kwoty podczas sporządzania zeznania rocznego. Należy tego dokonać samodzielnie.
Niedopłata i nadpłata składki zdrowotnej na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych
Jeżeli w 2024 roku i w 2025 roku przedsiębiorca kontynuuje opodatkowanie ryczałtem to dopłacona składka zdrowotna podlega odliczeniu do limitu 50%. W tym celu, w momencie generowania zaliczki na podatek za miesiąc w którym nastąpiła dopłata poprzez zakładkę: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK gdzie w polu POZOSTAŁE SKŁADKI należy wprowadzić 50% kwoty uregulowanej niedopłaty która podlega odliczeniu.
W przypadku nadpłaty składki zdrowotnej 50% jej wartości wykazujemy jak zwiększenie dochodu/przychodu w zeznaniu rocznym za rok, w którym ta nadpłata została ujawniona.
Poniżej znajduje się tabela, w której przedstawiono w jaki sposób rozliczać nadpłaty i niedopłaty składki przy opodatkowaniu ryczałtem.
| Forma opodatkowania w 2024 roku | Forma opodatkowania w 2025 roku | Ujęcie nadpłaty składki | Ujęcie niedopłaty składki | |
| ryczałt | ryczałt | 50% nadpłaconej składki zdrowotnej wykazujemy w zeznaniu rocznym PIT-28 za 2025 rok | odliczenie 50% zapłaconej dopłaty w zaliczce, za miesiąc, w którym miała miejsce dopłata | |
| ryczałt | skala podatkowa | 50% nadpłaconej składki zdrowotnej wykazujemy w zeznaniu rocznym PIT-36 za 2025 rok | nie podlega odliczeniu | |
| ryczałt | podatek liniowy | 50% nadpłaconej składki zdrowotnej wykazujemy w zeznaniu rocznym PIT-36L za 2025 rok | nie podlega odliczeniu | |
Niedopłata i nadpłata składki zdrowotnej na podatku liniowym
Jeżeli w 2024 roku i w 2025 roku przedsiębiorca kontynuuje opodatkowanie podatkiem liniowym to dopłacona składka zdrowotna podlega odliczeniu do limitu w danym roku, czyli w przypadku uregulowania niedopłaty w 2025 roku do limitu 12 900 zł.
Składki zdrowotne przedsiębiorcy na podatku liniowym odliczają na dwa sposoby:
- jako odliczenie w zaliczce lub,
- jako koszt w KPiR.
Jeżeli stosowane jest w 2025 roku odliczenie w zaliczce na podatek to w momencie generowania zaliczki na podatek za miesiąc, w którym nastąpiła dopłata poprzez zakładkę: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK w polu POZOSTAŁE SKŁADKI należy wprowadzić kwotę uregulowanej niedopłaty składki.
Jeżeli składki odliczane są jako koszt w KPiR to po uregulowaniu składki zdrowotnej z rocznego rozliczenia należy wystawić dowód wewnętrzny poprzez zakładkę: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » ZAKSIĘGOWANE » DODAJ » DOWÓD WEWNĘTRZNY wprowadzając w polu RAZEM kwotę nadpłaty w dacie dokonania płatności.
Tak wystawiony dowód wewnętrzny zostanie ujęty w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki.
Poniżej znajduje się tabela, w której przedstawiono, w jaki sposób rozliczać nadpłaty i niedopłaty składki w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym.
| Forma opodatkowania w 2024 roku | Forma opodatkowania w 2025 roku | Sposób odliczenia składki | Ujęcie nadpłaty składki | Ujęcie niedopłaty składki |
| podatek liniowy | ryczałt | w zaliczce | zwrot składki zdrowotnej wykazujemy w zeznaniu rocznym PIT-28 za 2025 rok* | nie podlega odliczeniu |
| podatek liniowy | skala podatkowa | w zaliczce | zwrot składki zdrowotnej wykazujemy w zeznaniu rocznym PIT-36 za 2025 rok* | nie podlega odliczeniu |
| podatek liniowy | podatek liniowy | w zaliczce | zwrot składki zdrowotnej wykazujemy w zeznaniu rocznym PIT-36L za 2025 rok* | odliczenie w zaliczce z ograniczeniem do limitu obowiązującego w danym roku podatkowym (12 900 zł w 2025 roku) |
| podatek liniowy | ryczałt | w kosztach | w dacie ostatniego dnia miesiąca roku opodatkowania podatkiem liniowym ujmujemy korektę kosztu np. w formie ujemnego DW* | nie podlega odliczeniu |
| podatek liniowy | skala podatkowa | w kosztach | w dacie zwrotu ujmujemy korektę kosztu np. w formie ujemnego DW* | nie podlega odliczeniu |
| podatek liniowy | podatek liniowy | w kosztach | w dacie zwrotu ujmujemy korektę kosztu np. w formie ujemnego DW* | odliczenie w kosztach z ograniczeniem do limitu obowiązującego w danym roku podatkowym (12 900 zł w 2025 roku) |
*W przypadku zwrotu składki zdrowotnej należy mieć na uwadze, że składka zdrowotna przy opodatkowaniu liniowym podlega uwzględnieniu do limitu (11 600 zł w 2024 roku). W związku z tym, jeśli otrzymamy zwrot z wartości, która nie podlegała odliczeniu (zapłacone składki powyżej limitu), wówczas nie będzie konieczne wykazywanie zwrotu.
Niedopłata i nadpłata składki zdrowotnej na skali podatkowej
Jeżeli w 2025 roku przedsiębiorca jako formę opodatkowania wybrał skalę podatkową to dopłata składki zdrowotnej wynikająca z rocznego rozliczenia nie podlega odliczeniu, tak więc tym samym nie podlega księgowaniu. Poniżej szczegółowe zestawienie uwzględniające również zmianę formy opodatkowania.
| Forma opodatkowania w 2024 roku | Forma opodatkowania w 2025 roku | Ujęcie nadpłaty składki | Ujęcie niedopłaty składki | |
| skala podatkowa | skala podatkowa | nigdzie nie wykazujemy | nie podlega odliczeniu | |
| skala podatkowa | ryczałt | nigdzie nie wykazujemy | nie podlega odliczeniu | |
| skala podatkowa | podatek liniowy | nigdzie nie wykazujemy | nie podlega odliczeniu | |
