Przedsiębiorca pobierający świadczenia z ZUS może spodziewać się po zakończeniu roku otrzymania druku PIT-11A lub PIT-40A w zależności od rodzaju pobieranych świadczeń. W poniższym artykule wyjaśniamy, w jaki sposób rozliczyć otrzymany PIT od ZUS w zeznaniu rocznym z działalności.
Kiedy ZUS przekazuje PIT-11A oraz PIT-40A?
PIT-40A (gotowe obliczenie podatku) wystawiany jest przez ZUS dla podatnika w przypadku, gdy uzyskiwane były przez niego dochody z tytułu:
- emerytur i rent,
- rent strukturalnych,
- rent socjalnych,
- świadczeń przedemerytalnych,
- zasiłków przedemerytalnych,
- nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych.
Natomiast PIT-11A z ZUS podatnik otrzyma w sytuacji, gdy uzyskany został przez niego dochód z tytułu:
- emerytury,
- renty,
- zasiłku pieniężnego z ubezpieczenia społecznego, np. zasiłek macierzyński
- wypłacany przez organ rentowy.
PIT od ZUS – jak rozliczyć w zeznaniu rocznym?
PIT-40A – roczne obliczenie podatku przez organ rentowy
Wystawiony przez ZUS, PIT-40A może stanowić dla podatnika ostateczną roczną deklarację podatkową, na podstawie której nie musi on składać odrębnego zeznania podatkowego. Dotyczy to przypadków, gdy podatnik:
- nie uzyskał w roku podatkowym innych dochodów oprócz:
- opodatkowanych podatkiem liniowym (PIT-36L);
- opodatkowanych ryczałtem (PIT-28), w tym z najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtem;
- opodatkowanych kartą podatkową (PIT-16A);
- dochodów kapitałowych (PIT-38);
- dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości (PIT-39);
- rozliczanych ryczałtowo, z tytułu przychodów, których podatnik nie wykazuje w deklaracji rocznej (np. z lokat bankowych);
- nie korzysta z odliczeń i ulg podatkowych;
- nie korzysta z możliwości łącznego opodatkowania jego dochodów z dochodami małżonka bądź nie korzysta z możliwości opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dzieci;
- nie uzyskał dochodów z działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwolnionych od podatku w Polsce na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania;
- nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych.
Natomiast, gdy podatnik uzyska inne źródła dochodu (opodatkowane według skali podatkowej) lub nie spełnia któregoś z powyższych warunków (np. podatnik chce rozliczyć się łącznie z małżonkiem jako osoba samotnie wychowująca dzieci lub chce korzystać z ulg podatkowych), to otrzymany PIT-40A, należy traktować na równi z PIT-11 i złożyć z tego tytułu deklarację podatkową (PIT-36 w przypadku prowadzenia działalności opodatkowanej skalą podatkową lub PIT-37 w pozostałych przypadkach).
PIT-11A – informacja o dochodach uzyskanych od organu rentowego
W przypadku otrzymania PIT-11A należy dokonać rozliczenia za pomocą zeznania podatkowego:
- PIT-36 (w przypadku prowadzenia działalności opodatkowanej skalą podatkową) lub
- PIT-37 (w pozostałych przypadkach).
Wynika to z faktu, że PIT-11A jest informacją podatkową traktowaną na równi z PIT-11.
PIT od ZUS i roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT-36)
Gdy podatnik prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną skalą podatkową otrzyma PIT-11A lub PIT-40A dokonuje rozliczenia na zeznaniu rocznym PIT-36. W celu wygenerowania deklaracji PIT-36 w systemie należy przejść do zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ » ROCZNA DEKLARACJA PODATKU DOCHODOWEGO NA ZASADACH OGÓLNYCH (PIT-36). Dane dotyczące działalności system wypełnia automatycznie na podstawie danych ujętych w ewidencjach.
W celu rozliczenia otrzymanego PIT od ZUS
- w części D. PRZYCHODY ZWOLNIONE OD PODATKU NA PODSTAWIE ART. 21 UST. 1 PKT 148, 152, 153 i 154 USTAWY należy w polu 73 (w przypadku podatnika) bądź 74 (w przypadku małżonka) wskazać kwotę z poz. 46/47/48/49/50 PIT-11A,
- w części E.1. DOCHODY I STRATY PODATNIKA (w przypadku podatnika) lub E.2. DOCHODY I STRATY MAŁŻONKA (w przypadku małżonka, który otrzymał PIT od ZUS) formularza, należy:
- w punkcie 2 „Emerytury – renty oraz inne krajowe świadczenia, o których mowa w art. 34 ust. 7 ustawy”:
- w pozycji 84 – kwotę przychodu z pozycji 36 w przypadku PIT-40A;
- w pozycji 86 – kwotę zaliczki z pozycji 57 w przypadku PIT-40A;
- w punkcie 10 „Inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 9 (w tym emerytury – renty z zagranicy)”:
- w pozycji 124 – kwotę przychodu z pozycji 44 w przypadku PIT-11A;
- w pozycji 130 – sumę kwot przychodu z pozycji 38, 40, 42 w przypadku PIT-11A pomniejszoną o pole 73 (w przypadku podatnika) bądź 74 (w przypadku małżonka) wskazane w PIT-36;
- w pozycji 128 – sumę kwot zaliczki z pozycji 37, 39, 41, 43 i 45 w przypadku PIT-11A.
'
