System wFirma.pl pozwala na wygodne rozliczanie spółek, które wybrały jako formę opodatkowania tzw. CIT Estoński, czyli opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek.
Ryczałt od dochodów spółek jako forma opodatkowania
Wyboru formy opodatkowania ryczałt od dochodów spółek dokonuje się podczas definiowania roku obrotowego, gdzie należy wskazać RYCZAŁT - CIT ESTOŃSKI:
Wzorcowy Plan kont dla CIT estońskiego
Użytkownik podczas definiowania planu kont może wybrać wzorcowy dzięki temu otrzyma automatycznie przystosowany plan kont i schematy księgowe do formy jaką jest CIT estoński. Najważniejszą różnice w planie kont między estońskim a zwykłym CIT to:
- brak występowania kont NKUP na rzecz konta wydatki niezwiązane z działalnością,
- różnica na koncie rozliczeń podatkowych,
- pojawienie się konta: 805-02 - Niepodzielony zysk wypracowany w latach poprzedzających opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek,
- pojawienie się konta 805-03 - Kwota niepokrytych strat poniesionych z latach poprzedzających opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek.
Podgląd oraz możliwość wydruku planu kont dostępna jest w zakładce: USTAWIENIA » PODATKI » PLAN KONT I SCHEMATY KSIĘGOWE » PLAN KONT.
CIT estoński - wzorcowe schematy księgowe
Zarówno plan kont jak i zasady rozliczania kosztów dla CIT estońskiego różnią się od tych jakie widnieją przy ogólnych zasadach opodatkowania CIT w systemie korzystając z wzorcowego planu kont Użytkownik otrzymuje również wzorcowe schematy księgowe dostosowane do charakteru rozliczeń ryczałtem od dochodów spółek.
Schematy, które należało dostosować:
nowy 50% limit dla aut - w CIT estońskim samochody w użytku mieszanym na gruncie podatku dochodowego w 50% liczonych od wartości netto + 50% nieodliczonego VAT stanowią tzw.wydatki niezwiązane z działalnością stąd konieczność przystosowania schematów
zakup paliwa do pojazdu
inne wydatki związane z bieżącym użytkowaniem pojazdu
brak konieczności stosowania limitu amortyzacji dla wysokocennych samochodów - w przypadku CIT estońskiego nie stosuje się limitów amortyzacji w wysokości 150 tys zł czy 225 tyz zł w przypadku aut elektrycznych - zmiana schematów:
amortyzacja
zakup samochodu osobowego
środki trwałe w budowie
ulepszenie środka trwałego
brak obowiązku stosowania limitu kosztów leasingu w przypadku samochodów powyżej 150 tys zł/225 zl (elektryczne)
leasing lub dzierżawa samochodu osobowego
księgowanie list płac - data księgowania niezależna od daty wypłaty oraz brak stosowania NKUP.
Jak wyliczać zaliczki podatek przy CIT Estońskim - Plan kont 1.0 ?
Wyliczenie zaliczki na podatek dochodowy odbywa się w zakładce START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK określając uprzednio w lewym dolnym rogu rok podatkowy dla którego zaliczka ma być wyliczona. W przypadku CITu estońskiego wyróżnia się cztery możliwe typy wyliczeń zaliczek w zależności od źródła opodatkowania.
Po przejściu do widoku szczegółowego zaliczki na podatek, w oknie dostępne będą podzakładki takie jak DOKUMENTY, gdzie za pomocą funkcji DODAJ możliwe jest dodanie załącznika do zaliczki.
W podzakładce HISTORIA, dostępna jest natomiast historia aktywności użytkowników dotycząca danej zaliczki na podatek.
Wyliczanie podatku od dywidend
W momencie podjęcia uchwały o podziale zysku należy pamiętać o tym, że jeżeli jakaś część zysku przeznaczona została na dywidendę konieczne jest od tej części odprowadzenie zaliczki na podatek w wysokości:
10% (dla spółek posiadających status „małego podatnika” i spółek rozpoczynających działalność), lub
20% (pozostałe spółki).
Jako podstawę opodatkowania podaje się tę kwotę zysku jaką przeznaczono na dywidendę.
Wyliczanie podatku od zysku przeznaczonego na pokrycie straty
Zysk wypracowany za dany rok podatkowy w drodze uchwały może być również przeznaczony na pokrycie strat. Wówczas również przy CIT estońskim powstaje konieczność odprowadzenia od tej części zysku podatku w wysokości 10 lub 20%.
Wyliczanie podatku od ukrytych zysków
Charakterystyczne dla CIT estońskiego jest pojęcie ukrytych zysków (chodzi o świadczenia, które pod pozorem inaczej nazwanej czynności prawnej prowadzą de facto do korzyści wspólnika, która bez wykonania tego świadczenia miałaby postać dywidendy) oraz wydatków nie związanych z działalnością (np. 50% kosztów eksploatacji samochodów które nie są używane wyłącznie w działalności - czyli te do których nie jest prowadzona kilometrówka). Od tego typu dochodu płaci się również zaliczki na podatek w wysokości 10 lub 20%.
Wyliczanie podatku od dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku
Ten typ zaliczki na podatek w CIT estońskim występuje gdy w przypadku łączenia, podziału, przekształcenia podmiotów lub wniesienia w drodze wkładu niepieniężnego (aportu) przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części jego wartość rynkowa przewyższa wartość podatkową przejmowanego majątku lub wniesionego w drodze wkładu.
Jak wyliczać zaliczki na podatek - Plan kont 2.0?
W systemie wFirma.pl dla użytkowników korzystających z wzorcowego planu kont 2.0 rozliczanie ryczałtu od dochodów spółek (CIT-estoński) odbywa się w sposób zautomatyzowany. System rozpoznaje podstawy opodatkowania na podstawie zapisów na kontach pozabilansowych, co pozwala na sprawne generowanie zaliczek zgodnie z obowiązującymi tytułami opodatkowania.
Konfiguracja schematów zaliczek na CIT
Dla kont korzystających z wzorcowego planu kont 2.0 schematy zaliczek są zdefiniowane automatycznie. W przypadku modyfikacji wzorcowego planu kont należy nanieść zmiany w schemacie zaliczki na CIT bądź w innych miejscach w systemie gdzie wykorzystywane są w schematach konta księgowe.
Schemat zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych definiuje się w zakładce: USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » SCHEMATY ZALICZEK CIT.
W zakładce USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » SCHEMATY ZALICZEK CIT, aby dokonać modyfikacji schematu, należy zaznaczyć go na liście i skorzystać z akcji MODYFIKUJ » MODYFIKUJ. W oknie które się otworzy, istnieje możliwość naniesienia zmian w zakresie przypisania kont księgowych, jakie mają wejść do określonej pozycji schematu. Definiowanie schematu zaliczki odbywa się poprzez wskazanie po lewej stronie miejsca w zaliczce, a później po prawej stronie konta, jego strony oraz wskazanie wartości, jaką mają pod daną pozycją zaciągać.
W systemie znajdują się schematy przypisane do kont pozabilansowych dla wyliczenia zaliczek z poniższych tytułów:
- A. Dochód z tytułu zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem w części, w jakiej zysk ten został uchwałą podzielony na wypłatę dywidendy/pokrycie straty
- B. Dochody z tytułu ukrytych zysków
- C. Dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą
- D. Dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych
- E. Dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku
Jeżeli zmiana zostanie naniesiona we wzorcowym schemacie otrzyma on ikonkę informującą o utracie wzorcowości:
Instrukcja wyliczania zaliczki CIT
Wyliczenie zaliczki na podatek dochodowy odbywa się w zakładce START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK określając uprzednio w lewym dolnym rogu rok podatkowy dla którego zaliczka ma być wyliczona. W przypadku CITu estońskiego należy wybrać typ wyliczenia zaliczek w zależności od źródła opodatkowania z listy:
- od dywidendy / pokrycia straty,
- od ukrytych zysków,
- od wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą,
- od nieujawnionych operacji gospodarczych,
- od zmiany wartości składników majątku.
Po wybraniu typu wyliczenia zaliczki system automatycznie podstawia kwotę zgodnie z zdefiniowanym schematem. Następnie należy wybrać właściwą stawkę ryczałtu (10% lub 20%).
Aby zmodyfikować kwotę do opodatkowania należy odznaczyć pole automatyczne wyliczenie i ręcznie nanieść kwotę.
Następnie, po przejściu do zakładki DEKRETACJA, istnieje możliwość zmiany daty wystawienia automatycznego dokumentu PK lub odznaczenia opcji Utwórz polecenie księgowania. Gdy wszystkie dane są poprawne, można zapisać wyliczenie, klikając przycisk ZAPISZ.
Po przejściu do widoku szczegółowego zaliczki na podatek, w oknie dostępne będą podzakładki takie jak DOKUMENTY, gdzie za pomocą funkcji DODAJ możliwe jest dodanie załącznika do zaliczki.
W podzakładce HISTORIA, dostępna jest natomiast historia aktywności użytkowników dotycząca danej zaliczki na podatek.
Wyliczanie podatku od dywidendy/pokrycia straty
W momencie podjęcia uchwały o podziale zysku należy pamiętać o tym, że jeżeli jakaś część zysku przeznaczona została na dywidendę konieczne jest od tej części odprowadzenie zaliczki na podatek w wysokości:
- 10% (dla spółek posiadających status „małego podatnika” i spółek rozpoczynających działalność), lub
- 20% (pozostałe spółki).
Jako podstawę opodatkowania podaje się tę kwotę zysku jaką przeznaczono na dywidendę.
Zysk wypracowany za dany rok podatkowy w drodze uchwały może być również przeznaczony na pokrycie strat. Wówczas również przy CIT estońskim powstaje konieczność odprowadzenia od tej części zysku podatku w wysokości 10 lub 20%.
Wyliczanie podatku od ukrytych zysków
Kluczowym elementem CIT-u estońskiego jest opodatkowanie tzw. ukrytych zysków. Są to świadczenia pieniężne lub niepieniężne wykonane na rzecz wspólników (lub podmiotów powiązanych), które de facto zastępują dywidendę. Przykładem mogą być pożyczki dla wspólnika czy darowizny. Od dochodu z tytułu ukrytych zysków płaci się podatek według stawki 10% lub 20%.
Wyliczanie podatku od wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą
W tej kategorii opodatkowaniu podlegają koszty, które nie służą bezpośrednio osiąganiu przychodów lub zabezpieczeniu ich źródła w kontekście operacyjnym firmy. Najczęstszym przykładem są samochody osobowe wykorzystywane w sposób mieszany (służbowo i prywatnie). W CIT estońskim 50% kosztów związanych z takimi pojazdami uznaje się za wydatki niezwiązane z działalnością. Od tego typu dochodu płaci się również zaliczki na podatek w wysokości 10 lub 20%.
Wyliczanie podatku od od nieujawnionych operacji gospodarczych
Podstawa opodatkowania w tym przypadku obejmuje przychody lub koszty, które nie zostały ujęte w księgach rachunkowych, a powinny się w nich znaleźć zgodnie z przepisami o rachunkowości. Stawka podatku wynosi analogicznie 10% (mały podatnik) lub 20% (pozostałe podmioty).
Wyliczanie podatku od zmiany wartości składników majątku
Ten typ zaliczki na podatek w CIT estońskim występuje gdy w przypadku łączenia, podziału, przekształcenia podmiotów lub wniesienia w drodze wkładu niepieniężnego (aportu) przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części jego wartość rynkowa przewyższa wartość podatkową przejmowanego majątku lub wniesionego w drodze wkładu.
Wypłata dywidendy - CIT estoński w systemie wfirma
Dywidendy wypłacane są w spółkach kapitałowych, jako część wypracowanego zysku dla akcjonariuszy podlegają opodatkowaniu stąd poniżej instrukcja ich wykazania w systemie.
Dodawanie udziałowca
W celu dodania udziałowca dla którego następnie będzie dodawana dywidenda należy przejść do zakładki KADRY » PRACOWNICY » DODAJ PRACOWNIKA. Istnieje możliwość wyboru DODAJ DANE RĘCZNIE zaznaczając okienko przy UDZIAŁOWIEC.
Dodawanie “umowy” dywidendy czyli dane z uchwały
"Umowę dywidendy" na podstawie danych z podjętej w spółce uchwały należy wprowadzić poprzez: KADRY » UMOWY » DODAJ » DYWIDENDA. Pojawi się okno, w którym należy wybrać udziałowca, określić datę podjęcia uchwały o wypłacie dywidendy a w kolejnym kroku określić wysokość dywidendy przeznaczonej do wypłaty konkretnemu udziałowcowi. W polu kwoty podaje się dywidendę w kwocie brutto (przed opodatkowaniem).
Wypłata dywidendy podzielona na miesiące
Jeżeli należność dla udziałowca ma być wypłacana w transzach przez określone miesiące danego roku - czyli gdy w polu Wypłata od / do podany zostanie zakres miesięcy to w polu kwota dywidendy należy podając kwotę w podziale na ten okres, czyli transzę miesięczną.
Odliczenie od dywidendy CIT estońskiego
Podczas wprowadzania “umowy” dywidendy w polu POMNIEJSZENIE PODATKU PIT wybrać można:
90% - mały podatnik lub rozpoczynający prowadzenie działalności, lub
70% - pozostali podatnicy
Dzięki tej funkcji udziałowiec będzie mógł pomniejszyć swój podatek PIT od dywidendy o 90% lub 70% zapłaconego podatku CIT w formie ryczałtu.
Dokumentowanie i opodatkowanie wypłaty dywidendy
Wypłatę dywidendy dokumentuje się i rozlicza przy CIT estońskim na podstawie listy płac w zakładce KADRY » LISTY PŁAC » ZBIORCZE/POZYCJE » DODAJ » LISTĘ PŁAC (DYWIDENDY). W oknie jakie się pojawi data wypłaty wpływa na datę wyznaczającą okres za jaki należy opłacić zaliczkę na podatek PIT-8A. Ponadto pojawi się zakładka DEKRETACJA, w której przy wzorcowym planie kont widoczne jest rozksięgowanie poboru podatku.
Podatek od dywidendy na CIT estońskim - rozliczenie
Zaliczka na podatek od dywidendy
Spółka od wypłaconej dywidendy (CIT estoński) wspólnikom musi naliczyć od zryczałtowany podatek dochodowy. Wyliczenie zaliczki na podatek PIT od dywidend dostępne jest w zakładce START » PODATKI » PODATEK ZA PRACOWNIKA » MIESIĘCZNA ZALICZKA NA ZRYCZAŁTOWANY PODATEK DOCHODOWY (PIT-8A).
Zeznanie roczne z tytułu dywidendy
Dywidend nie rozlicza się na deklaracjach rocznych PIT-11. Spółka musi jednak złożyć roczną deklarację PIT-8AR. W celu wygenerowania deklaracji rocznej należy przejść do zakładki START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJA » ROCZNA ZBIORCZA DEKLARACJA O ZRYCZAŁTOWANYM PODATKU DOCHODOWYM (PIT-8AR).
Zeznanie roczne CIT-8E
Zeznanie roczne CIT-8E będzie możliwe do rozliczenia za rok 2023.
Pobierz instrukcję dla rozliczenia spółki na Estońskim CIT w systemie!
